淺談中國增值稅之系列一

這些年網上談論中國增值稅的文章浩如煙海，但是筆者在實踐過程中遇到問題去查詢的時候，才發現大部分文章都是理論派，不能給出明確答案。當然大家所處環境不一樣，看問題的角度也不一樣，所以寫出來的內容也不盡相同。有鑑於此，本文就是筆者基於自己曾經遇到的問題整理的一些知識與基礎數據，該數據會基於政策變化而更新，以便能給讀者朋友及時提供最正確的數據，希望能給大家一些幫助。

這篇文章包含的內容主要有：

一、現行有效的增值稅有關的法規政策如何查詢及獲取；

二、現行有效的增值稅納稅人的定義，認定標準；

上述內容的第二項內容會在本文直接體現，並由筆者隨政策變化手動更新，並會註明更新日期以及變動內容，以便讀者直接獲取最新數據，不用再自己去費力查詢；對於還想自己掌握信息獲取方法的讀者朋友，上述第一項是筆者自己平時獲取相關信息的方法，授人以魚不如授人以漁，希望能給大家在這方面提供一些思路。

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一、現行有效的增值稅有關的法規政策如何查詢及獲取

了解一個國家或地區的法規政策是非常有必要的，至少從最基本的憲法或類似性質的基本法，以及由此延伸出來的各方面的法規，效力，層級等,對這些有基本的了解後，就會知道如何獲取，利用相關信息，這裡不談這一塊，以後有空筆者會單獨寫文章來討論這一內容，現在回到主題，中國的增值稅有關的法律文件目前有兩個，一個是中華人民共和國增值稅暫行條例，另一個是中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，下邊直接說說相關政策的查詢方法：

國家法律法規數據庫

關鍵字：中華人民共和國增值稅暫行條例

點此查看結果 （更新日期：2024年06月）

上邊的查詢結果內容就是現行有效的中華人民共和國增值稅暫行條例，這裡需要說明的是，截至本文撰寫日，中國尚未頒布有關增值稅的法律，目前暫行條例就是增值稅相關的具有最高法律效力的文件，該條例由中國國務院制定，於2017年11月19日頒布。

這裡多提說一下，國家法律法規數據庫由中國的全國人大常委會辦公廳維護，目前提供中華人民共和國現行有效的憲法（含修正案）、法律、行政法規、監察法規、地方性法規、自治條例和單行條例、經濟特區法規、司法解釋電子文本，也就是說其他各項法律法規也可以在這上邊查詢，這是中國官方提供的查詢網站。

另外說明一下，這個網站只能查詢增值稅暫行條例，具體的實施細則是查詢不到的，因為細則由財政部制定，可以去財政部或國家稅務局官網查詢。

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國家稅務總局——稅收政策庫

關鍵字：中華人民共和國增值稅暫行條例/中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

點擊下方鏈接查看結果（更新日期：2024年06月）：

中華人民共和國增值稅暫行條例 :

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 :

有讀者可能會好奇，增值稅嘛，直接上稅務局官網查就行了，為啥要放在第二位，不放在第一位上，這是有原因的，中國國家稅務局的稅收政策庫支持的簡單/直接查詢，是通配查詢，也就是說只要包含一部分關鍵字的結果都會展示出來，所以像筆者這樣的傻瓜式查詢是很費勁的，不能快速找到想要的結果，但是通過“高級搜索”是可以實現精準查詢的，前提是需要知道相關法規的準確名字，因此建議對增值

稅相關法規不熟悉的讀者，可以直接用上述筆者已經準備好的查詢結果。

但是這個稅收政策庫是強烈建議各位對中國稅法有需求的朋友好好掌握並利用的，因為該數據庫包含了所有中國稅收相關的法規、公告、通知等文件，筆者在下文提供的各項數據就是獲取自該處，從信息的全面性來講，利用好這一個網站就足夠了。

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二、現行有效的增值稅納稅人的定義，認定標準

增值稅納稅人的定義

在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

增值稅納稅人的認定標準

個人就是個人消費者，這裡不談，我們重點關注單位，側重企業。

1.增值稅小規模納稅人的認定標準（更新日期：2024年06月）

2.年應徵增值稅銷售額500萬元及以下;

3.按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，執行時間是從2018年5月1日開始。

值得一提的是，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅，這是國家針對受疫情影響較大的小規模納稅人出台的優惠政策。

增值稅一般納稅人的標準即為年應徵增值稅銷售額500萬元以上，請注意，這裡只是從金額上給與定義，實踐中還涉及是否有固定經營場所，會計核算是否健全等，只是這些都不是我們關注的重點，所以略過不提。

三、本系列文章的 下一篇 將會更新一下內容：

1. 現行有效的增值稅徵收範疇，稅率，計算方式；
2. 增值稅有關的政策規定發生變化時，如何獲取最新有效的權威性文件；